Impôt sur le revenu - Revenus locatifs (location non meublée)Direction de l'information légale et administrativeArgent - Impôts - ConsommationSi vous possédez un logement que vous louez non meublé (appartement, maison...), vous devez déclarer des revenus fonciers de location non-meubléeDirection de l'information légale et administrativeService Public / Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)modified 2026-04-15Fiche pratiquetext/xmlF1991https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006197176/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006197178/, https://www.legifrance.gouv.fr/loda/id/JORFTEXT000047476729/, http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/7382-PGP, http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4143-PGPFrisPartOf N247France entièrehttps://www.service-public.gouv.fr/a-propos/mentions-legalesFiche pratiqueParticulierswww.service-public.frAccueil particuliersArgent - Impôts - ConsommationImpôt sur le revenu : déclaration et revenus à déclarerImpôt sur le revenu - Revenus locatifs (location non meublée)Argent - Impôts - ConsommationImpôts, taxes et douaneImpôt sur le revenu : déclaration et revenus à déclarerDéclaration de revenus : mode d'emploiPremière déclarationDéclaration annuelleChangement de situationQuotient familial selon les personnes à chargeEnfants mineursEnfants majeursEnfants handicapésPersonnes invalidesQuotient familial selon la situation personnellePersonne seulePersonne vivant en concubinageCouple marié ou pacséParent isolé avec au moins 1 enfantPersonne veuveSalaires et éléments du salaireRevenus d'activité salariéeAvantages en natureFrais professionnels : déduction forfaitaire ou frais réelsIndemnités de fin de contratSommes perçues par les jeunesPensions, retraites et rentes imposablesPensions de retraitePensions d'invaliditéRentes viagèresPension alimentaire perçue par un conjoint ou ex-conjointPension alimentaire perçue par un enfantPension alimentaire perçue par un parent ou un grand-parentRevenus fonciers et mobiliersRevenus d'épargne et de placementsPlus-values sur valeurs mobilièresPlus-values immobilièresRevenus fonciers de location videRevenus d'une location meubléeRevenus fonciers et mobiliersVous possédez un appartement ou une maison que vous louez vide (non meublé) et vous voulez déclarer les loyers que vous avez perçus ? Ils sont imposables dans la catégorie des revenus fonciers. Les règles diffèrent selon que le montant annuel de vos revenus fonciers (charges non comprises) est inférieur ou supérieur à 15 000 €. Nous vous indiquons les informations à connaître.Vos revenus fonciers sont soumis à l'impôt sur le revenu. Vous devez les déclarer.À savoirPour vos revenus fonciers, l’impôt est prélevé à la source, par un acompte (mensuel ou trimestriel) prélevé sur votre compte bancaire. C'est aussi le cas pour les prélèvements sociaux (au taux de 17,2 %).L'imposition dépend du montant de vos revenus fonciers.Moins de 15 000 €Si vos revenus ne dépassent pas 15 000 €, vous serez automatiquement soumis au régime micro-foncier. Il vous donne droit à un abattement de 30 %.Vous pouvez cependant choisir le régime réel.Régime micro-foncierVous devez déclarer le montant brut de vos revenus fonciers.Pour le calculer, vous devez procéder en 2 étapes.1/ Faire la somme des éléments suivants :Loyers encaissésDépenses incombant normalement au propriétaire et mises à la charge des locatairesSubventions et indemnités perçues.2/ Déduire de la somme obtenue le montant des charges qui incombent au locataire (aussi appelées charges locatives).Vous avez droit à un abattement forfaitaire de 30 %, représentatif de frais, sur vos revenus fonciers.Vous ne pouvez pas déduire vos travaux et charges.La déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.Vous devez indiquer le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers sur votre déclaration de revenus en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.Déclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesSi vous devez faire une déclaration papierLa déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.Vous devez remplir le formulaire n°2042, en indiquant le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers (charges non comprises).Régime réelSi vos revenus fonciers ne dépassent pas 15 000 €, vous pouvez opter le régime réel.À savoirSi vous choisissez le régime réel, cette option sera irrévocable pendant 3 ans.Votre revenu foncier imposable (aussi appelé revenu foncier net) est égal à la différence entre les montants suivants :Recettes que vous avez encaissées au cours de l’annéeTotal des frais et charges déductibles, pour leur montant réel et justifié.Vos recettes sont constituées des loyers que vous avez encaissés pendant l'année.Vous devez aussi déclarer les sommes reçues comme dépôt de garantie si vous les utilisez dans les situations suivantes :Compenser des loyers impayésRemettre en état des locaux après le départ des locatairesFinancer des charges locatives.Les principales charges déductibles sont les suivantes (liste non exhaustive) :Frais de réparation et d'entretienTravaux d'amélioration (rénovation énergétique par exemple)Provisions pour charges de copropriétéFrais de gestionPrimes d'assurances (habitation, loyers impayés, emprunteur, etc.)Intérêts des empruntsCertains impôts (taxe foncière, ordures ménagères, etc.).Si le bien immobilier est loué partiellement, les charges sont déductibles uniquement pour la partie que vous louez.Pour faire le calcul du montant correspondant à la partie louée par rapport à l’ensemble de l’immeuble, utilisez les pourcentages qui servent à la répartition des charges entre les occupants.À savoirLes travaux de construction (agrandissement, transformation par exemple) ne sont pas déductibles.Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier.La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 €. Cette déduction s'applique automatiquement.Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes.La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes.ExempleUn contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 €. Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 €. Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 €.Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 €. C’est un déficit foncier.Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal).Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 €.La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée.Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes :LicenciementInvaliditéDécèsExpropriation de l’immeuble.À noterLa limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027. Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.Déclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesSi vous devez faire une déclaration papierVous devez remplir le formulaire n°2044.Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants :Vous êtes propriétaire d'au moins un immeuble pour lequel un régime spécial s'applique (par exemple, monument historique)Vous avez opté pour la déduction avec l'amortissement des logements neufs (par exemple, dispositif « Borloo neuf »)Vous bénéficiez d'une déduction spécifique pour des dispositifs « Scellier »Vous possédez un bien en nue-propriété donné en location par l'usufruitier et pour lequel vous avez supporté des chargesVous détenez des parts d'une société civile de placement immobilier (SCPI) pour lesquelles vous avez opté pour la déduction par l'amortissement.Déclaration n°2044 des revenus fonciersMinistère chargé des financesLa déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042.Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)Ministère chargé des financesPour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :Brochure pratique de l'impôt sur le revenuDépliant d'information sur les revenus fonciersNotice explicative de la déclaration de revenusNotice explicative de la déclaration des revenus fonciers (formulaire n°2044).Plus de 15 000 €Si vos revenus fonciers dépassent 15 000 €, vous êtes imposable au régime réel.Votre revenu foncier imposable (aussi appelé revenu foncier net) est égal à la différence entre les montants suivants :Recettes que vous avez encaissées au cours de l’annéeTotal des frais et charges déductibles, pour leur montant réel et justifié.Vos recettes sont constituées des loyers que vous avez encaissés pendant l'année.Vous devez aussi déclarer les sommes reçues comme dépôt de garantie si vous les utilisez dans les situations suivantes :Compenser des loyers impayésRemettre en état des locaux après le départ des locatairesFinancer des charges locatives.Les principales charges déductibles sont les suivantes (liste non exhaustive) :Frais de réparation et d'entretienTravaux d'amélioration (rénovation énergétique par exemple)Provisions pour charges de copropriétéFrais de gestionPrimes d'assurances (habitation, loyers impayés, emprunteur, etc.)Intérêts des empruntsCertains impôts (taxe foncière, ordures ménagères, etc.).Si le bien immobilier est loué partiellement, les charges sont déductibles uniquement pour la partie que vous louez.Pour faire le calcul du montant correspondant à la partie louée par rapport à l’ensemble de l’immeuble, utilisez les pourcentages qui servent à la répartition des charges entre les occupants.À savoirLes travaux de construction (agrandissement, transformation par exemple) ne sont pas déductibles.Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier.La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 €. Cette déduction s'applique automatiquement.Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes.La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes.ExempleUn contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 €. Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 €. Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 €.Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 €. C’est un déficit foncier.Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal).Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 €.La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée.Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes :LicenciementInvaliditéDécèsExpropriation de l’immeuble.À noterLa limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027. Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.Déclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesSi vous devez faire une déclaration papierVous devez remplir le formulaire n°2044.Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants :Vous êtes propriétaire d'au moins un immeuble pour lequel un régime spécial s'applique (par exemple, monument historique)Vous avez opté pour la déduction avec l'amortissement des logements neufs (par exemple, dispositif « Borloo neuf »)Vous bénéficiez d'une déduction spécifique pour des dispositifs « Scellier »Vous possédez un bien en nue-propriété donné en location par l'usufruitier et pour lequel vous avez supporté des chargesVous détenez des parts d'une société civile de placement immobilier (SCPI) pour lesquelles vous avez opté pour la déduction par l'amortissement.Déclaration n°2044 des revenus fonciersMinistère chargé des financesLa déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042.Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)Ministère chargé des financesPour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :Brochure pratique de l'impôt sur le revenuDépliant d'information sur les revenus fonciersNotice explicative de la déclaration de revenusNotice explicative de la déclaration des revenus fonciers (formulaire n°2044).Impôt sur le revenu : déclaration et revenus à déclarerArgent - Impôts - ConsommationImpôt sur le revenu : déductions, réductions et crédits d'impôtArgent - Impôts - ConsommationOuvrir une chambre d'hôtesLoisirs - Sports - CultureImpôt sur le revenu - Déclaration de revenus annuelleArgent - Impôts - ConsommationEn cas de location meubléeArgent - Impôts - ConsommationRevenus d'une location meubléeArgent - Impôts - ConsommationService d'information des impôtsPour des informations généralesMinistère chargé des financesPar téléphone :0809 401 401Du lundi au vendredi de 8h30 à 19h, hors jours fériés.Service gratuit + prix appelService en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)Pour joindre le service local gestionnaire de votre dossierMinistère chargé des financesCode général des impôts : articles 14 à 14BDéfinition des revenus fonciersCode général des impôts : articles 28 à 32Application du régime du micro-foncier (article 32) et du régime réel (article 31) sous conditionsDécret n°2023-297 du 21 avril 2023 relatif aux dépenses de travaux de rénovation énergétique ouvrant droit au rehaussement temporaire du montant du déficit foncier imputable sur le revenu globalBofip-Impôts n°BOI-RFPI-20150210 relatif aux revenus fonciers et profits du patrimoine immobilierBofip-Impots n°BOI-RFPI-DECLA relatif au régime d'imposition des revenus fonciersImpôts : accéder à votre espace Finances publiquesMinistère chargé des financesEstimer le montant de son impôt sur les revenus de 2025 (déclaration de 2026)Ministère chargé des financesDéclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesDéclaration 2026 des revenus 2025 (papier)Ministère chargé des financesDéclaration complémentaire 2026 des revenus 2025Ministère chargé des financesDéclaration n°2044 des revenus fonciersMinistère chargé des financesLocation vide de meublesMinistère chargé des financesBrochure pratique 2026 - Déclaration des revenus de 2025Ministère chargé des financesSite des impôtsMinistère chargé des financesComment puis-je déduire les provisions pour charges de mes revenus fonciers ?Direction générale des finances publiques (DGFiP)Impôt sur le revenu : dépliants d'informationMinistère chargé des financesInvestissements locatifs réalisés dans le cadre de la loi « Scellier »Ministère chargé des financesImmeubles spéciaux (monuments historiques)Ministère chargé des financesRevenus fonciers - Dispositif Borloo-neufMinistère chargé des financesAbattementRéduction forfaitaire ou proportionnelle appliquée sur la base de calcul (revenus, valeur d'un bien, etc.) d'un impôtIrrévocableDéfinitif, sur lequel on ne peut revenirAmortir (amortissement)Répartir dans la durée le coût du matériel ou du bien immobilier achetéNue-propriétéDroit donnant à son titulaire (le nu-propriétaire) la faculté de disposer d'un bien (en le vendant, le donnant, le léguant). Au contraire, le droit d'utiliser le bien et d'en tirer des revenus est réservé à l'usufruitier.UsufruitierPersonne qui bénéficie d'un droit qui lui permet d'utiliser un bien et d'en percevoir des revenus locatifs, sans pouvoir en disposer, notamment le vendreQuel est le barème de l'impôt sur le revenu ?Quelle est la date limite pour faire sa déclaration de revenus pour les impôts ?Impôt sur le revenu - Peut-on payer par acomptes ?Micro-logement : doit-on payer une taxe en cas de loyer élevé ?